商业银行资金来源,商业银行资金成本该类科目用于核算商业银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，商业银行资金如表1-3中会计科目表中所列的各科目。表外科目包括两大类，一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，商业银行设置的备忘科目，商业银行资金如“重要空白凭证”“银行承兑汇票”等；另一类是用来核算和反映商业银行日益发展的表外业务，主要包括或有业务及承诺事项，在业务发生时并不构成商业银行真正的资产和负债关系，但在未来存在产生资产或负债的可能性。

商业银行会计科目是分类反映经营信息的重要手段，会计科目设置正确与否决定了反映信息的科学性和全面性，因此，商业银行资金设置会计科目必须遵循一定的原则，具体如下：1．全面性原则会计科目的设置必须保证对全部会计要素的全面覆盖，形成一个完整的、科学的体系，它不仅要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素，商业银行资金不得有任何遗漏，而且各会计科目都应有明确的核算内容，各个会计科目之间既要有一定的联系，又要各自独立，不能含糊不清，产生歧义。2．稳定性原则虽然在会计环境发生变化时要相应调整会计科目，商业银行资金但是为了保证会计信息的连贯性与可比性，达到在不同时期、不同行业间进行分析与比较，会计科目的设置应该在相当一段时期内保持稳定，不适宜经常调整。3．简要性原则会计核算的目标之一是向会计信息使用者提供会计信息，这些信息使用者包括监管部门、企业内部的经营管理者、投资者、债权人等。商业银行资金不同的使用者对会计信息有不同的需求，因此为了满足多方面的需要，会计科目应尽量做到简明扼要，通俗易懂，重点突出。4．商业银行资金统一性与灵活性相结合原则统一性是指为了保证对外提供会计信息具有统一的口径，商业银行必须根据财政部统一制定的《企业会计准则》来设置总分科目（一级科目）的名称，按要求进行核算。