商誉计量研究,商誉计量方法商誉的确认与计量是会计上争议最大的问题，其原因在于商誉本身模糊的属性以及计量的困难。尽管目前人们普遍接受“商誉代表一种超额获利能力”的观点，但是对“超额获利能力”的计量却没有一致的看法。会计计量以历史成本原则为基础，商誉计量而商誉所反映的这种超额获利能力与企业为此而付出的成本之间没有必然的或者直接的联系。目前，人们开始用收益现值法计量商誉，即将企业的超额获利能力（用一定时期内的超额盈利来表示）商誉计量按照社会平均资本成本（贴现率）折算为现值。但是，企业的超额获利能力受到诸多因素（如宏观经济周期，产业特点，特定管理人员的素质等）的影响，不同时期的超额获利能力是不一样的。而“一定时期”的选择以及“贴现率”的确定都是一个主观很强的过程，因此，对“超额获利能力”进行准确可靠计量的技术手段并不令人满意。

然而，当发生并购交易，导致企业产权有偿转让时，买方支付超过被并购企业净资产价值的收购对价，商誉计量就为计量后者的商誉提供了一个客观的参照系。这种情形称为外购商誉。对此，会计上区别“自创商誉”与“外购商誉”，仅对外购商誉进行计量并反映在资产负债表中。即使是外购商誉，其计量的准确性与可靠性也很难令人满意。例如，在1989年8月至1990年3月的8个月间，美国联合航空公司处于被兼并的交易协商过程中。不同买主的收购价从37亿美元升到67亿美元，而后又跌到51亿美元。商誉计量而在此期间该公司的有形资产几乎没有重大变化，它表明不同买主对于联合航空公司的商誉的定价差别很大，很难说哪一个价格反映了联合航空公司的商誉。