当地时间18日，欧盟委员会（下称“欧委会”）提出一项新公司税框架计划。该计划名为“企业在欧洲：所得税框架”（BEFIT），旨在创建欧盟单一的公司税收规则，在欧盟成员国内分配利润。

欧委会经济事务专员真蒂洛尼（Paolo Gentiloni）称：“是时候重新考虑欧洲税收问题了。BEFIT将减少繁琐手续，降低合规成本，最大程度减少避税机会，并支持欧盟的就业和投资。”

对外经济贸易大学国家对外开放研究院法国经济研究中心主任、金融学教授赵永升在接受记者采访时表示，欧盟之所以提出此计划，是想在税收领域实现一体化，进而深化欧盟一体化进程。在这个问题上，虽然有爱尔兰等国反对，但是，法德等大国态度一致，该计划有望得到推进。欧盟的税收改革，或使在欧经营的跨国企业的成本提升，这些国家可能因此考虑在全球／欧盟范围内的布局。

统一税率可行性几何？

近十年来，欧委会曾多次尝试在欧洲统一税率、施行最低公司税，但始终遭到低税率国家反对。

在欧盟内部，成员国公司税率差别巨大。商务部《对外投资合作国别（地区）指南》的数据显示，瑞士（8.5%）、匈牙利（9%）、爱尔兰（12.5%）等国公司税率较低，法国（32%）、葡萄牙（30%）等国公司税率较高。目前，经济合作与发展组织（OECD）国家平均公司税率为21.5%。

因此，一些科技及制药公司将企业总部设在公司税率较少的国家，以节省税务开支。美国加州大学伯克利分校的研究显示，近年来，全球跨国公司每年将约40%的跨国利润都转移到了避税天堂。在欧洲，跨国企业倾向于在爱尔兰设立总部，这一现象被称为“爱尔兰三明治”。

欧委会称，此次颁布的公司税框架计划，将依据单一税收规则，允许一家集团或公司计算其在欧盟各成员国的应纳税额，最终可能允许大公司提交单一的欧盟纳税申报表。此外，欧委会还将制定短期改革议程，包括打击滥用空壳公司、激励企业偏股而非偏债的立法。

赵永升认为，欧盟近年来一直在推动成员国税收统一计划，深化区域一体化是主要动因。欧盟一体化进程目前已在政治、货币、经贸等领域实现突破，但在财政领域一直存在分歧。财政一体化分为预算和税收两大支柱，预算一体化在欧债危机、新冠肺炎疫情期间不断改进，税收涉及各国主权，所以该领域未见突破。“但是，如果欧盟想推动一体化，就必然要在税收方面取得突破。”他称。

欧委会称，争取成员国一致同意将是统一税率的一大挑战。此前，成员国在统一数字税方面的努力未取得积极紧张，爱尔兰等国也表示反对欧盟及OECD的税收改革。

赵永升认为，在欧盟境内，一直是爱尔兰等小国反对税收改革。其原因在于，这些国家在技术、市场、人口等竞争力不如大国，公司税率低是其吸引外国投资重要的砝码。如果欧盟要统一公司税率，不会降低只会提高税率，那这些国家的优势就没有了。

不过，在赵永升看来，虽然有一些国家反对统一税率改革，但是该改革也在未来有望达成。“在欧盟内部，法国、德国、意大利、西班牙等国均支持公司税率改革，这些国家话语权较重，是欧盟一体化的核心驱动力。”他称，“为了补偿小国受损的利益，欧委会可以在欧盟层面对公司税率较低的国家给予税收补贴。”

对在欧企业有何影响？

在欧盟提出BEFIT之前，美国政府在4月提议设置全球最低公司税率（21%），并要求跨国公司向其实际业务经营所在地政府缴纳更多税款。美国财长耶伦称，她正与G20成员就全球企业最低税率进行沟通，以结束长达30年的公司税率竞赛。

在此之前，在OECD框架下，各成员国也在商讨公司税率改革问题。该问题讨论框架主要有两大支柱：第一支柱是关于对跨国企业全球剩余利润在各税收管辖区之间重新划分征税权；第二支柱是设定一个全球最低税标准，该税率拟定为12.5%。

赵永升认为，上述三项跨境税收改革，动因都是为消除因各国公司税率不同，而带来的不公平现象。但是，三者目的是不尽相同。欧盟想统一税率，是为了实现欧盟一体化；美国推行全球最低公司税率计划，是为了促进美国本土企业回流，实现自身利益；OECD则更多着眼于国际税收制度的合理性。

耶伦表示，当前各国最低公司税率不同，没有哪个国家能更具竞争力，其结果是一场全球逐底竞争的浪潮：看谁能更快且更多地降低公司税率。

根据美国政府和OECD所提出的税收改革计划，如果税收改革能够能够成为现实，将消除跨国公司将利润转移到避税天堂的优势。当跨国企业在某个国家支付较低的税率时，这一企业的母国政府可以按照全球最低企业税的标准提高征税价码。

那么，上述几项跨境税收改革将为赴欧投资的跨国公司带来怎样影响？

赵永升对记者表示，影响主要有两点。其一，在欧洲设立总部对跨国企业或将在全球重新布局。如果欧盟统一公司税率，必将提高整体税率，一些跨国公司可能会考虑在美国、亚洲等地设立总部。其二，设立在欧盟内部的企业，也会考虑如何在内部布局，将公司注册、实际经营和缴纳税款的地方统一起来。

国际会计事务所安永在近日发布报告中认为，欧盟的税收制度改革与数字经济密切相关，具体涉及跨境电商、泛文娱等细分行业。欧盟目前正在开展统一税率、数字税、跨境电商增值税改革，在欧洲有业务的科技企业应密切关注政策动向。