要素费用归集与分配,要素费用的归集依据了解直接材料费用和直接人工费用两个成本项目的内容，要素费用了解材料费用和应付职工薪酬的计算和确认方法，要素费用了解费用分配方法的构成要素和应用范围，了解材料费用、人工费用的归集和分配原理，熟悉直接材料费用、直接人工费用等分配方法的具体应用及分配结转的会计分录的编制。

材料是制造企业生产过程中的劳动对象，是生产过程中不可缺少的物资要素。（1）原料及主要材料，是指经过加工后构成产品主要实体的各种原料和材料，要素费用外购半成品在继续加工过程中构成产品的主要实体，理论上也应列入此类别。（2）辅助材料，是指在生产中不构成产品主要实体，只起一定辅助作用的各种材料。（3）外购燃料，要素费用是指企业从外部购入的在生产过程中用来燃烧发热的各种材料。（4）包装物，是指为包装本企业产品，随同产品一起出售或者在销售产品时租给、借给购货单位使用的各种包装物品。要素费用各种包装用材料，不属于包装物，而应属于辅助材料一类。（5）修理用备件，是指为修理本企业机器设备和运输工具所专用的各种备品备件，如轮胎、齿轮、轴承、阀门等。修理用的一般零件属于辅助材料一类。（6）低值易耗品，是指单项价值在规定限额以下，或使用期限不满一年，不能作为固定资产管理的各种物品。